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企业所得税中收入项目自查要点
信息来源:长春财务公司    发布人:长春财务代理    发布日期:2012/11/10
 

  销售货物收入

  采用托收承付方式销售货物的,是否按税法规定在办妥托收手续时确认收入?

  采取预收款方式销售货物的,是否按税法规定在发出商品时确认收入?

  销售货物需要安装和检验的,是否在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入?如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

  采用支付手续费方式委托代销的销售货物,是否在收到代销清单时确认收入?

  以分期收款方式销售货物的,是否按照合同约定的收款日期确认收入的实现?

  采取产品分成方式取得收入的,是否按照分得产品的日期确认收入的实现?

  以其他销售方式销售货物的,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,是否按权责发生制为原则确认收入?属于当期的收入,不论款项是否收到,均作为当期的收入;不属于当期的收入,即使款项已经在当期收到,均不作为当期的收入。

  采用售后回购方式销售货物的,销售的货物是否按售价确认收入?如果有证据表明不符合销售收入确认条件的,可不确认收入,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债。

  采用以旧换新的方式销售货物的,是否按照销售新货物收入确认收入?

  销售货物涉及商业折扣的,是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额?

  销售货物涉及现金折扣的,是否按扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额?

  已经确认销售收入的售出货物发生销售折让或销售退回,是否在发生当期冲减当期销售收入?

  采取产品分成方式取得的收入,是否按照产品的公允价值确定收入额?

  以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,是否将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入?

  以非货币形式取得的销售货物收入,是否按照公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  企业销售结算单等结账收款的原始记录凭证(包括销售结算系统电子数据)或销售商品日报表中,未开具发票的销售货物是否计入收入征收企业所得税?

  企业发出货物会计上不满足收入确认条件未确认销售收入而按税法规定应当纳税的,是否进行纳税调整?

  房地产开发企业开发产品销售收入的范围确定是否符合税法规定?

  房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入确认为销售收入的实现是否符合税法规定?

  房地产开发企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,是否按税法规定于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现?

  房地产开发企业视同销售确认收入(或利润)的方法和顺序是否符合税法规定?

  房地产开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前,与承租人签订租赁预约协议的,自开发产品交付承租人使用之日起,出租方取得的预租价款是否按税法规定按租金确认收入的实现?

  房地产开发企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,是否按税法规定于移交时扣除?

  房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目,且该项目未成立独立法人企业的,如未结算计税成本,是否按税法规定将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理?

  房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率是否符合税法规定?

  房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入,是否按税法规定先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额?

  房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目,且该项目未成立独立法人企业的,是否按照税法规定进行处理?

  房地产开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本,其中,由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设,完工后有偿移交的,国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本,抵扣后的差额是否按税法规定调整了当期应纳税所得额?

  房地产开发自2008年1月1日起,房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,是否按税法规定按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整?

  自2008年1月1日起,房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,是否按税法规定附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料?凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的,一律按销售非经济适用房的规定执行。

  提供劳务收入

  受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,是否按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入?

  安装费是否按安装完工进度确认收入?

  安装工作是商品销售附带条件的,安装费是否在确认商品销售实现时确认收入?

  广告的制作费是否根据制作广告的完工进度确认收入?

  软件开发费收入,是否根据开发的完工进度确认收入?

  宣传媒介的收费收入,是否在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入?

  包含在商品售价内可区分的服务费收入,是否在提供服务的期间分期确认收入?

  艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费收入,是否在相关活动发生时确认收入?

  艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费收入,如果收费涉及几项活动的,预收的款项是否合理分配给每项活动,分别确认收入?

  长期为客户提供重复劳务收取的劳务费收入,是否在相关劳务活动发生时确认收入?

  属于提供设备和其他有形资产的特许权费收入,是否在交付资产或转移资产所有权时确认收入?

  属于提供初始及后续服务的特许权费收入,是否在提供服务时确认收入?

  会员费收入。申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,该会员费是否在取得该会员费时确认收入?

  关于会员费收入,申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费是否在整个受益期内分期确认收入?

  企业提供其他劳务收入,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,是否按权责发生制为原则确认收入?属于当期的收入,不论款项是否收到,均作为当期的收入;不属于当期的收入,即使款项已经在当期收到,均不作为当期的收入。

  提供劳务收入,是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入额?

  以非货币形式取得提供劳务收入,是否按公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  转让财产收入

  转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入,是否按权责发生制原则确认收入?

  以非货币形式取得的转让财产收入,是否按照公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  转让股权收入,是否于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现?

  转让股权收入是否扣除为取得该股权所发生的成本作为股权转让所得计入应纳税所得额?

  在计算股权转让所得时,按税法规定不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额,企业是否遵从?

  符合税法规定条件的技术转让所得按税法规定可以免征、减征企业所得税,万顺财务代理公司是否进行所得税纳税调整?

  股息、红利等

  权益性投资收益

  股息、红利等权益性投资收益,是否按照税法规定在被投资企业作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现?

  对会计上采用成本法或权益法核算长期股权投资确认的投资收益与按税法规定确认的投资收益存在的差异,是否进行所得税纳税调整?

  以非货币形式取得的股息、红利等权益性投资收益,是否按照公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,按照税法规定不作为股息、红利收入,企业是否遵从?

  企业是否有将应征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益,混作免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益,少征企业所得税?

  利息收入

  企业的债权性投资取得利息收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入,是否按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现?

  企业是否将应征企业所得税的利息收入,混入免征企业所得税的国债利息收入,少征企业所得税?

  以非货币形式取得的利息收入,是否按照公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期)的,是否按规定根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现?(适用于2010年12月5日之后)

  金融企业按规定发放的贷款,属于逾期贷款的,其逾期后发生的应收利息,是否按税法规定于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现?(适用于2010年12月5日之后)

  金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,已抵扣当期应纳税所得额的,会计上是否已冲减了当期利息收入?(适用于2010年12月5日之后)

  金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回时是否按规定计入当期应纳税所得额计算纳税?(适用于2010年12月5日之后)

  农户自立服务社(中心)是否按规定对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算?政策规定不能单独核算的不得适用金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额的税收优惠。(自2009年1月1日至2013年12月31日)

  适用金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额政策中的农户,是否符合税法规定的标准?(自2009年1月1日至2013年12月31日)

  金融机构是否按税法规定对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算?不能单独核算的不得适用对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额的优惠政策。(自2009年1月1日至2013年12月31日)

  适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社,是否在执行现有政策到期后,再执行对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额的优惠政策?(自2009年1月1日至2013年12月31日)

  金融企业企业所得税收入全额归属中央的企业,万顺财务代理公司其不在总局及省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构,是否按规定不作为所属企业的分支机构管理?

  银行、信用社、小额贷款企业、保险企业、证券企业、期货企业、信托投资企业、金融资产管理企业、融资租赁企业、担保企业、财务企业、典当企业等金融企业按税法规定不适用核定征收方式,企业是否遵从?

  租金收入

  企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,是否按照税法规定按合同约定的承租人应付租金的日期全额确认收入?

  企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,如果合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的,是否按税法规定分期均匀计入相关年度收入?

  企业以非货币形式取得的租金收入,是否按照公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  特许权使用费收入

  企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的特许权使用费收入,是否按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期全额确认收入?

  以非货币形式取得的特许权使用费收入,是否按照公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  接受捐赠收入

  企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠收入,是否按税法规定按实际收到捐赠资产的日期确认收入?

  接受捐赠收入,是否按税法规定一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税?

  接受非货币性资产捐赠收入,是否按公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  其他收入

  资产溢余收入(如现金长款收入、存货盘盈收入、固定资产盘盈收入等)

  是否按税法规定确认收入?

  非现金资产溢余,是否按公允价值(即按照市场价格确定的价值)确定收入额?

  包装物押金收入,逾期未返还买方的,是否按税法规定确认收入纳税?

  确实无法偿付的应付款项,是否按税法规定确认当期收入?

  已作坏账损失处理后又收回的应收款项,是否按税法规定在收回时确认当期收入?

  企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,是否计入当期收入?

  企业取得的各种补贴收入万顺财务代理公司(如:政府补贴、财政补助或补贴、贷款贴息、出口贴息、专项补贴、流转税即征即退、先征后退(返)、其他税款返还、行政罚款返还、出口退税、取得代扣代缴个人所得税手续费等等),除国务院、财政部和国家税务总局规定为不征税收入外,是否按税法规定计入当期应纳税所得额?

  企业取得的各种违约金收入,是否按税法规定确认当期收入?

  企业因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因,需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的政策性搬迁补偿收入和处置相关资产收入,是否按税法规定计入企业应纳税所得额?

  视同销售收入

  企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,除国务院财政、税务主管部门另有规定的外,是否按税法规定视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入?

  企业自制的资产视同销售,是否按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入?如属于外购的资产视同销售,可按购入时的价格确定销售收入。

  不征税收入

  企业已作为不征税的收入,是否符合税法规定的不征税收入条件?

  企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间万顺财务代理公司从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得符合不征税收入条件的财政性资金,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,是否重新计入取得该资金第六年的收入总额?

  免税收入

  企业已作为免征企业所得税的国债利息收入,是否符合税法规定的免税收入条件?

  企业取得的免税收入所对应的各项成本费用,除税法另有规定者外,是否在计算企业应纳税所得额时扣除? 


 

 
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